• Главная
  • Учебная литература
  • Экономика
  • Анализ хозяйственной деятельности -серия «Шпаргалка»

Анализ хозяйственной деятельности -серия «Шпаргалка» - Относительное отклонение фонда оплаты труда

Относительное отклонение фонда оплаты труда

рассчитывается с учетом изменения масштабов производства и показывает в какой мере отклонение фактического значения фонда отплаты труда от планового (или этого года и прошлого) обусловлено изменением масштабов производства.  Относительное отклонение представляет собой разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом оплаты труда, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (или разность между величиной фонда оплаты труда в этом году и в прошлом, с учетом корректировок).

ΔотнФОТ=ФОТфакт-(ФОТпл/пер*(ПРф/ПРпл)+ФОТпл/пост),

                                  

где ΔотнФОТ— относительное отклонение фонда оплаты труда, руб.;

ФОТфакт— фактический размер фонда оплаты труда, руб.;

ФОТпл/пер - переменная часть планового размера

фонда оплаты труда, руб.;

ФОТпл/пост— постоянная часть планового размера

фонда оплаты труда, руб.;

ПРф/ПРпл — коэффициент выполнения плана по производству продукции. Рассчитаем абсолютные и относительные отклонения фонда оплаты труда на основе данных табл. 19.

Таблица 19. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда

 

Показатель

Плановое значение

Фактическое значение

Объем производства, руб.

100 000

105 000

Переменная часть

фонда оплаты труда,

руб.

10 000

11 500

Постоянная часть

фонда оплаты труда,

руб.

4000

3900

Рассчитаем фактическую и плановую величину фонда оплаты труда и коэффициент выполнения плана по производству продукции:

ФОТпл=ФОТпл/пер + ФОТпл/пост = 10 000 + 4000 = 1 4000;

                                                            

ФОТф=ФОТф/пер + ФОТф/пост = 11 500+3900 = 15 400;

                                                         

К=ОПф/ОПпл = 105 000/100 000 = 1,05.

Найдем абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.

ΔабсФОТ=ФОТф-ФОТпл;

 

ΔабсФОТ= 15400 - 14000 = 1400;

ΔотнФОТ=ФОТфакт- (ФОТпл/пер* (ПРф/ПРпл)+ФОТпл/пост;

ΔотнФОТ=15400 - (10000 * 1,05 + 4000) = 900.

Можно сделать вывод, что на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда оплаты труда в размере 900 руб.

Необходимо определить факторы относительного и абсолютного отклонения по фонду оплаты труда. На переменную часть фонда оплаты труда влияют следующие факторы: объем производства, структура производства, прямая сдельная оплата труда за единицу продукции.

Далее в процессе анализа трудовых ресурсов оценивают соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работника. Для этого рассчитываются индексы средней заработной платы и индекс средней выработки, затем эти показатели сравниваются.

IЗИИФИПЛ;

IВФПЛ;

К=IВ/IЗИ ,

где ВФфактическая выработка;

ВПЛплановая выработка;

ЗИФ  — фактическая зарплата;

ЗИПЛ — плановая зарплата;

IВ— индекс производительности труда;

IЗИ — индекс заработной платы;

К — коэффициент опережения. Позитивным считается рост коэффициента в динамике, и если абсолютное значение этого коэффициента больше единицы, то есть темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы.