Институциональная экономика - Олейник А.Н. - 11.1. Цена подчинения закону

11.1. Цена подчинения закону

Основной причиной внелегального осуществления экономической деятельности являются высокие трансакционные издержки, связанные с действием в рамках закона. Используя рассмотренную в предыдущей лекции классификацию трансакционных издержек, отметим, что главным образом речь идет о высоких издержках заключения контракта, издержках спецификации и защиты прав собственности и издержках защиты от третьих лиц. Впрочем, Э. де Сото предлагает объединить эти издержки в один термин «цена подчинения закону». Цена подчинения закону включает в себя 5:

•    издержки доступа к закону — затраты на регистрацию юридического лица, на получение лицензий, открытие счета в банке, получение юридического адреса и выполнение иных формальностей;

•    издержки продолжения деятельности в рамках закона, связанные с необходимостью выплаты налогов, подчинением требованиям закона в области трудовых отношений, регулирующим длительность рабочего дня, минимальную заработную плату, социальные гарантии, выплатой судебных издержек при решении конфликтов в рамках легальной судебной системы.

Стоит подчеркнуть, что цена подчинения закону включает не только прямые денежные затраты, но и затраты времени на выполнение тех или иных процедур6. Причем именно эта составляющая часто бывает особенно велика. Например, процедура получения разрешения на строительство жилого дома в Лиме занимает в общей сложности 4 года 1 месяц, получение разрешения на организацию мелкооптового рынка — 17 лет, получение разрешения на открытие небольшого магазина — 43 дня. Аналогичным

образом были сделаны расчеты затрат на регистрацию юридического лица и для других стран третьего мира 7 (табл. 11.1).

Таблица    11.1

 

Страна

Затраты времени (дней)

Затраты в денежной форме (в % от ожидаемой годовой прибыли) .

Боливия

15-30

0,3-3                    

Бразилия

31-60

3-8

Чили

12-65

3-6

Эквадор

60-240

15-24

Мексика

83-240

-

Уругвай

75-90

6-160                      

Гватемала

179-525

4-9                      

Венесуэла

170-310

6-24                       

Рассмотрим издержки доступа к закону, с которыми сталкиваются российские предприниматели. Корректнее всего рассматривать их в зависимости от организационно-правовой формы, в которой регистрируется предприятие. Возьмем, например, процедуру регистрации предприятия в наиболее распространенной организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью (ООО) 8. В перечень документов, которые необходимо представить для регистрации ООО, входят: заявление о регистрации предприятия; договор учредителей; утвержденный учредителями устав предприятия; документ, подтверждающий оплату не менее 50% уставного капитала (равного как минимум 100 минимальным размерам оплаты труда); свидетельство об уплате государственной пошлины. Затраты времени и ресурсов на регистрацию могут быть представлены в табл. 11.2.

Итого по самым скромным подсчетам получается 8830 руб. затрат в денежном выражении и 15 рабочих дней чистых (без учета ожидания регистрации: еще как минимум 10—15 дней) затрат времени. Сравним издержки регистрации ООО с издержками доступа к закону при регистрации ЗАО и индивидуального предприятия (частный предприниматель без образования юридического лица) в форме таблицы (включая затраты на оплату 50% уставного фонда предприятия) (табл. 11.3) 9.

Таблица   11.2

 

Этап и процедура регистрации

Стоимость

Затраты времени (ч)

Первый этап

1

Проведение учредительного собрания

-

-

2

Выбор юридического адреса

От 300 руб. до 200 дол. 10

6

3

Распечатка пакета документов

10 руб.

-

4

Юридическая экспертиза документов

100-200 дол.

30

5

Размножение пакета документов

20 руб

-

6

Нотариальное заверение документов

300 руб.

2

7

Проверка названия на отсутствие аналогов

150 руб

24

Второй этап

8

Оплата регистрационной пошлины

205 руб.

1       

9

Сдача документов в Регистрационную палату

-

2

10

Снятие копий с временно зарегистрированных документов

10 руб

-

11

Нотариальное заверение копий

120 руб

2

12

Изготовление эскиза печати

150 руб.

4

13

Получение разрешения на изготовление печати (в УВД)

10 руб.

2

14

Изготовление печати и штампа

300 руб.

2

15

Открытие счета в банке и оплата 50% УФ

4200 руб.

1

16

Нотариальное заверение подписей

100 руб

2

Третий этап

17

Постановка на учет и получение справки в Мосгорстате

70 руб.

8    

18

Постановка на учет и получение справки в Минфине

55 руб.

2

19

Постановка на учет в налоговой инспекции

10 руб.

4

20

Постановка на учет в Пенсионном фонде, Фонде медицинского страхования, Фонде занятости, Фонде социального страхования

10 руб.

8

21

Сдача документов в Регистрационную палату

210 руб.

4

22

Получение постоянного свидетельства

-

4

23

Подтверждение в Налоговой инспекции, Пенсионном фонде, Фонде медицинского страхования, Фонде занятости, Фонде социального страхования получения постоянного свидетельства

 

12

Таблица 11.3

 

Организационно-правовая форма

Регистрация учредителями

Регистрация с помощью посреднической фирмы

Покупка готового предприятия

000

4-31 день, 5700 руб.

4-31 день, 12 800 руб.

3-20 дней, 10 200 руб.

ЗАО

1,5-3 мес , 46 000 руб.

21 день, 49 000 руб.

Нд

ПБЮЛ

8-30 дней, 600-1500 руб

Нд

Нд

Таким образом, единственная организационно-правовая форма, которую можно зарегистрировать с минимальными издержками доступа к закону, — предприниматель без образования юридического лица. В этом случае достаточно лишь представить в Регистрационную палату копию паспорта, заявление, квитанцию об уплате пошлины, затем зарегистрироваться в налоговой инспекции и изготовить печать.

Если в России затраты времени на регистрацию предприятия и не столь велики, зато издержки продолжения деятельности в рамках закона находятся на запретительно высоком уровне. В первую очередь это касается налоговых выплат. Вот ставки основных налогов, которые приходится платить российскому предприятию (по состоянию на 1999 г., в скобках указаны налогооблагаемая база):

•    налог на прибыль — 20% (прибыль);

•    НДС - 20% (выручка);

•    налог на операции по ценным бумагам — 15% (доход от операций с ценными бумагами);

•    налог на пользователей автодорог — 2,5% (выручка);

•    налог на содержание жилищного фонда — 1,5% (выручка);

•    налог на имущество предприятия — 2% (стоимость основных фондов);

•    налог на приобретение автотранспортных средств — 20% (продажная цена);

•    страховые взносы в Пенсионный фонд — 28% (расходы на оплату труда);

•    взносы в Фонд социального страхования — 3,6% (расходы на оплату труда);

•    взносы в Государственный фонд занятости — 1,5% (расходы на оплату труда);

•    взносы в Фонды обязательного медицинского страхования — 5,4% (расходы на оплату труда);

•    налог на рекламу — 5% (затраты на рекламу);

•    налог с владельцев автотранспортных средств (80 коп./ л.с);

•    налог на нужды образовательных учреждений — 1% (расходы на оплату труда).

Все эти цифры вполне сопоставимы с издержками продолжения деятельности в рамках закона, характерными для стран третьего мира. Только предприниматель без образования юридического лица имеет возможность продолжать деятельность в рамках закона с минимальными издержками: для него достаточно платить один вид налогов — подоходный налог (в обычном случае по ставке 12% от суммы доходов).

Именно высокая цена подчинения закону объясняет низкий процент применения норм закона для обеспечения повседневного функционирования предприятия. Показательны данные о соблюдении законодательства в некоторых странах третьего мира (в процентах от наблюдаемых случаев) (табл. 11.4) 11 .

Таблица   11.4

 

Страна

Патентное право

Земельный налог

Налог

на

прибыль

Налог на добавленную стоимость

Минимальная заработная плата

Длительность

рабочего дня

Социальная защита

Гигиена и безопасность труда

Алжир

Нд.

53

83

83

54

30

58

29

Эквадор

72

Нд

63

40

87

49

36

Нд

Ямайка

Н.д

Нд.

Н.д.

Нд.

46

33

20

27

Нигерия

66

29

9

12

2

2

5

7

Таиланд

Н.д.

20

60

Н.д.

34

33

40

42

Тунис

85

75

Нд.

Нд

26

60

49

52

Свазиленд

54

Нд

16

39

16

41

7

19

Доступные данные по России касаются выполнения налогового законодательства. В 1997 г. только по официальным данным поступления от налога на прибыль составили 43,3% от расчетных, от налога на добавленную стоимость — 68,1%, от акцизных сборов — 66,4% 12. В общей сложности доля сокрытия с целью ухода от налогообложения объема продукции на российских предприятиях составила в 1996-1997 гг. 16,4%, а прибыли — 78,7% 13.